SUNAT actualiza el Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal: conoce los 11 nuevos mecanismos identificados

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) publicó la versión 4.0 del Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal, documento que incorpora 11 nuevos mecanismos que podrían utilizarse para obtener beneficios tributarios indebidos. Con esta actualización, el catálogo reúne un total de 35 esquemas y ya se encuentra disponible para consulta pública.

Esta herramienta busca promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y prevenir prácticas que puedan afectar la integridad del sistema fiscal. Los casos incluidos describen situaciones que, según su evaluación, podrían configurar supuestos de elusión tributaria, simulación o uso indebido de beneficios fiscales.

¿Qué es el Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal?

El Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal es un documento elaborado por la SUNAT que identifica y describe operaciones o estructuras que podrían utilizarse para reducir el pago de impuestos de manera indebida.

La administración tributaria precisó que el catálogo tiene un carácter preventivo y orientador, dirigido a contribuyentes, asesores tributarios, académicos y al público en general. Su objetivo es brindar información que permita reconocer estas prácticas y fomentar el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias.

Los esquemas identificados podrían dar lugar, según corresponda, a la aplicación de la Norma XVI del Código Tributario, normas antielusivas específicas o las disposiciones sobre precios de transferencia previstas en la Ley del Impuesto a la Renta.

Esquemas incorporados por la SUNAT

La versión 4.0 del catálogo incorpora las siguientes modalidades:

• Construcción de campus universitario a través de empresa vinculada sin sustancia y deducción de gastos por arrendamiento.
• Línea de crédito comercial bajo la apariencia de préstamos de una Cooperativa de Ahorro y Crédito.
• Compra apalancada de acciones (Leveraged Buy Out – LBO) con fusión inversa y traslado de gastos financieros.
• Enajenación directa de acciones mediante capitalización de prima.
• Préstamo encubierto por contribución a contrato de asociación en participación.
• Distribución de dividendos mediante capitalización de utilidades y posterior venta de acciones liberadas.
• Transferencia de inmuebles bajo un esquema de escisión y extinción del derecho de superficie.
• Transferencias de inmueble para posterior enajenación a fin de disminuir la carga fiscal.
• Préstamo dinerario bajo apariencia de aporte de capital en sociedad interpuesta y posterior reorganización societaria.
• Uso de arrendamiento financiero para depreciación acelerada y transferencia de inmueble a accionistas para su posterior arrendamiento.
• Préstamo dinerario bajo la apariencia de aporte de capital en trámite.

Cooperativas de Ahorro y Crédito

Bajo este nuevo esquema identificado por SUNAT, la empresa y sus accionistas creaban una cooperativa, bajo su control, para ofrecer a sus clientes una tarjeta con la que podían financiar las compras realizadas en sus establecimientos mediante pagos en cuotas con intereses.

Aunque formalmente los compradores eran registrados como socios, en la práctica no participaban en la gestión de la cooperativa ni cumplían los requisitos establecidos para ello.

Este mecanismo permitía canalizar los ingresos por intereses a través de la cooperativa y evitar el pago del 29.5% del Impuesto a la Renta (IR) y del 18% del Impuesto General a las Ventas (IGV) correspondientes a operaciones de financiamiento comercial.

De acuerdo con la base de datos de la SUNAT, se identificaron alrededor de 40 Cooperativas de Ahorro y Crédito que mantienen aproximadamente S/ 31 millones en créditos otorgados, por lo que estas operaciones serán objeto de un análisis para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Construcción de campus universitarios

Otro de los esquemas incorporados está relacionado con la construcción de un campus universitario mediante una empresa vinculada creada para adquirir terrenos y desarrollar el proyecto inmobiliario.

La SUNAT indicó que, aunque la empresa figuraba como propietaria del inmueble y responsable de la construcción, las actividades principales eran ejecutadas por la propia universidad, que gestionaba el proyecto, asumía compromisos financieros y utilizaba su personal para llevar adelante la obra.

Una vez concluida la construcción, la empresa arrendaba el campus a la universidad, permitiendo que esta dedujera pagos periódicos por alquiler en lugar de registrar la depreciación de la edificación, reduciendo así su carga del Impuesto a la Renta.

Según el Reporte Local de precios de transferencia, durante los últimos tres ejercicios, 1,788 contribuyentes registraron en promedio S/ 4,500 millones en gastos por arrendamiento con empresas vinculadas, una cifra que evidencia la importancia de revisar este tipo de operaciones.

¿Dónde consultar el catálogo actualizado de la SUNAT?

La versión 4.0 del Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal ya puede consultarse a través del portal institucional de la SUNAT. En el documento se detallan los 35 esquemas identificados por la administración tributaria, junto con la descripción de cada caso y las razones por las que podrían representar un riesgo de incumplimiento de las obligaciones tributarias.